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2021年起,临时工工资必须这样缴纳个税!今天统一回复!

日期:2021-08-09 10:08:37   浏览:104   来源:政府网站公开信息

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很多朋友都有疑问,临时工、实习生、试用期员工支付的报酬属于工资薪金还是劳务报酬?今天统一回复!


01  临时工、实习生、试用期报酬,属于工资薪金还是劳务报酬?


临时工、实习生、试用期的报酬属于工资薪金还是劳务报酬?这关系到企业的税前扣除凭证,还可能影响个税的代扣代缴。


1、临时工(兼职)


重点还是在于区分劳动关系还是劳务关系。


劳动关系的以工资表税前扣除,可以作为企业工资薪金总额的基数,作为计算福利费等其他各项相关费用扣除的依据。按照“工资薪金”代扣代缴个税。


签订劳务合同的,则需要以对方开具的劳务发票税前扣除,按照“劳务报酬”代扣代缴个税。


2、实习生


实习生报酬,个人所得税按“劳务报酬所得”预扣缴纳个人所得税,但需不需要开具劳务费的发票用来税前扣除一直是有争议的。


财税〔2016〕36号规定,学生勤工俭学提供的服务免征增值税,免征增值税的项目要求税务局代开发票,实务中存在执行的难度。那企业到底能不能以工资单来税前扣除?建议咨询当地的主管税务机关。


3、试用期


试用期的员工工资以工资表等单据税前扣除,按照“工资薪金”代扣代缴个税。


4、劳动派遣


劳动派遣应该区分两种情形:


情形1:合同约定直接支付给劳务派遣公司的费用。


应作为劳务费支出,根据派遣单位开具的劳务费发票税前扣除。


情形2:合同约定直接支付给员工个人的费用。


应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用,准予计入工资薪金总额的基数,作为计算福利费等其他各项相关费用扣除的依据。


5、退休再任职人员


退休人员再任职人员取得符合条件的收入以工资表等单据税前扣除,按照“工资薪金”代扣代缴个税。


提醒:个人提供劳务不超过500元的可以内部凭证作为税前扣除凭证的,需要载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。


02  劳务报酬如何预扣预缴个税?


劳务报酬指的是个人提供如下劳务取得的所得:


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劳务报酬实行按月或按次预扣预缴,年度终了后,与工资薪金,稿酬,特许权使用费并入综合所得,汇算清缴,适用综合税率表。


一、劳务报酬按”次”还是按”月”预缴?


劳务报酬属于一次性收入的,按“次”预缴,如果是同一项目连续性收入,则按”月”预缴。


二、劳务报酬如何预缴个税?


劳务报酬的应纳税所得额


收入情况应纳税所得额
每次收入≤4000收入-800
每次收入>4000收入×(1-20%)


劳务报酬的预扣预缴率


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三、劳务报酬如何汇算清缴


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四、劳务报酬不超过800元还要申报吗?


劳务报酬不超过800元,预扣预缴为0,并不代表不需要申报。不申报怎么能证明这笔收入没达到起征点呢?而且,不申报会导致汇算清缴时综合所得的应纳所得额不准确,肯定是有风险的!


03  个人开具劳务发票的4个锦囊


实务中,一说到劳务费发票,企业和提供劳务的个人都很惆怅。个人不开具发票,企业没法税前扣除,而个人之所以不愿意开具发票的原因一是嫌麻烦,二是不想缴纳增值税。送你几个锦囊,轻松解决这个问题!


1、合同约定一个月或一个项目完结后再开具发票


有的时候个人提供的劳务次数比较多,分次开发票比较麻烦,很多地区的税务机关也不愿意频繁的代开发票,这个时候合同中就可以约定一个月或一个项目完结后再开具发票。


2、个人做临时税务登记


个人做临时税务登记就可以享受月收入10万元(季度收入30万元)以下免征增值税的优惠了,所以建议长期对外提供劳务的个人办理临时税务登记。


3、成立个体户或者个人独资企业


有时企业会对个人支付较高昂的劳务费,例如咨询费、设计费等,对于长期合作的,企业可以协助对方成立个体户或者个人独资企业,并申请核定征收,可以降低个人所得税的税负,同时企业也不用代扣个税,对双方都更有利。


4、企业代替个人去税务机关开具发票


很多个人嫌麻烦不愿意去税务机关开票,企业可以代替个人凭借劳务合同等资料去税务机关代开发票,发票抬头是自己的公司。


有些地区的电子税务局或者官方微信号还能线上申请开具发票,非常便捷!